Dichiarazione dell'imposta di soggiorno: cosa deve fare il gestore di un B&B

In sintesi

• La dichiarazione annuale dell'imposta di soggiorno si presenta solo in via telematica, con il modello ministeriale, entro il 30 giugno dell'anno successivo: i soggiorni del 2026 vanno dichiarati entro il 30 giugno 2027.
• La presenta il gestore della struttura, che risponde anche del versamento al Comune. Se la struttura è una locazione breve e il canone lo incassa un portale o un intermediario, la presenta l'intermediario.
• Anche con zero presenze va presentata: lo dice il Dipartimento Finanze nelle sue FAQ (risposta 27).
• Il Comune non può chiederti un modello suo al posto di quello ministeriale (Risoluzione 1/DF del 9 febbraio 2023).
• Per errori o dimenticanze esiste la dichiarazione sostitutiva, presentabile anche dopo la scadenza.

Chi deve presentarla

L'art. 4, comma 1-ter, D.Lgs. 23/2011 (introdotto dall'art. 180 del DL 34/2020) attribuisce al gestore della struttura ricettiva la responsabilità del versamento dell'imposta, con diritto di rivalsa sugli ospiti, e della presentazione della dichiarazione.

• Locazioni brevi tramite portale o intermediario: se l'intermediario incassa il canone, è lui il responsabile del versamento e della dichiarazione, e quei soggiorni non vanno inseriti nella tua, nemmeno come esenti (FAQ 2-3 e 6). Se una parte dei soggiorni è gestita direttamente da te, per quelli presenti la dichiarazione tu (FAQ 7).
• Più proprietari dello stesso immobile: la presenta il soggetto già noto al Comune come responsabile d'imposta (FAQ 26).
• Più strutture nello stesso Comune: un solo invio; se superi il limite tecnico (1.500 strutture) si usa la dichiarazione «multipla» (FAQ 19 e 23). Se hai strutture in Comuni diversi, presenti una dichiarazione per ciascun Comune.
• Province autonome di Trento e Bolzano: il modello ministeriale non si applica direttamente, per la loro autonomia (FAQ 29). Chiedi alla Provincia.
• Il Comune non applica l'imposta? L'imposta la istituiscono i singoli Comuni: se il tuo non l'ha istituita non c'è imposta da versare e, di conseguenza, nulla da dichiarare (conferma con l'ufficio tributi).

Entro quando e come

• Scadenza: 30 giugno dell'anno successivo a quello dei soggiorni (istruzioni al modello e Risoluzione 1/DF/2023).
• Canale: esclusivamente telematico, tramite i servizi dell'Agenzia delle Entrate. Puoi farla da te o tramite un intermediario abilitato (per esempio un commercialista o un consulente del lavoro, secondo l'art. 3, comma 3, DPR 322/1998).
• Un modello per anno: una dichiarazione per ogni anno d'imposta, non una unica cumulativa di più anni (FAQ 1).
• Cosa indicare: le presenze per trimestre, quelle esenti e l'importo complessivo versato al Comune nell'anno, che è unico per tutte le strutture (FAQ 10). Una «presenza» è una persona per notte: due adulti per due notti fanno 4 presenze (FAQ 22).
• Codice della struttura: basta il codice identificativo; il protocollo SCIA/CIA si può aggiungere nelle annotazioni generali (FAQ 11).

Zero presenze, errori e ritardi

• Nessun ospite nell'anno: la dichiarazione va comunque presentata, perché il Comune possa fare i controlli (FAQ 27). Se invece il Comune aveva sospeso l'imposta per tutto l'anno, l'obbligo non sussiste (FAQ 14 e 16, riferite agli anni Covid).
• Hai sbagliato un dato: si ritrasmette tutta la dichiarazione scegliendo «Dichiarazione sostitutiva», anche dopo il 30 giugno. Se per quell'anno risulta già una dichiarazione, il sistema non permette di inviarne una «nuova» (istruzioni al modello).
• Sanzioni: le istruzioni del Dipartimento (marzo 2022) indicano per l'omessa o infedele dichiarazione una sanzione amministrativa dal 100 al 200 per cento dell'importo dovuto; per i versamenti omessi o tardivi rinviano all'art. 13 del D.Lgs. 471/1997. Quelle regole possono essere state modificate dalle riforme successive delle sanzioni: prima di calcolare un ravvedimento, verifica con il tuo consulente o con il Comune.

Lista di controllo prima del 30 giugno

• So se il mio Comune applica l'imposta e con quale regolamento (tariffe, esenzioni, notti massime)?
• Ho il totale dei versamenti dell'anno e le ricevute dei pagamenti?
• Ho separato i soggiorni incassati da me da quelli incassati dal portale?
• Ho contato le presenze per trimestre, con le esenzioni (per esempio i minori, se il regolamento le prevede)?
• Ho il codice identificativo di ogni struttura?
• Ho deciso se la presento io o tramite un intermediario abilitato, con il tempo di farlo prima della scadenza?
• Se non ho avuto ospiti, ricordo che la presento lo stesso?

Fonti

• Dipartimento delle Finanze, pagina Dichiarazione telematica imposta di soggiorno, con modello, istruzioni, specifiche tecniche, Risoluzione e FAQ (pagina letta il 7 novembre 2026).
• FAQ sulla dichiarazione dell'imposta di soggiorno del 19 settembre 2022 (domande citate con il loro numero).
• Risoluzione n. 1/DF del 9 febbraio 2023.
• Istruzioni al modello di dichiarazione (31 marzo 2022), approvato con decreto MEF 29 aprile 2022.
• Art. 4, D.Lgs. 14 marzo 2011, n. 23; art. 180, DL 19 maggio 2020, n. 34; art. 4, comma 5-ter, DL 50/2017 (richiamati dalle istruzioni e dalle FAQ).

Questa guida è informativa e non è consulenza fiscale. Le FAQ e le istruzioni citate risalgono al 2022-2023: regolamenti comunali, tariffe e sanzioni possono essere cambiati. Verifica con il tuo commercialista o con l'ufficio tributi del Comune.

Scadenze del tuo Comune

Comunicazione e versamento al Comune hanno date diverse da città a città: lo strumento «scadenze dell'imposta di soggiorno» mostra le prossime date per Roma, Milano e Firenze, con le fonti ufficiali.

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